Социальные аспекты развития семейного налогообложения в Российской Федерации

Приоритетным направлением налоговой политики Российской Федерации (далее – РФ, Россия) является ее ориентация на построение в стране социального государства и на развитие механизмов реализации эффективной социальной политики. В данной статье анализируются возможности учета семейного положения налогоплательщика при определении нагрузки по налогу на доходы физических лиц (далее – НДФЛ). Целью статьи является проведение авторского исследования результатов применения существующих подходов, а также потенциала и целесообразности введения в России семейного налогообложения с учетом зарубежного опыта и его адаптации к современным российским реалиям. С помощью метода системного анализа автор использует социологический и экономический подходы к изучению семьи как социального института и экономического объединения близких родственников, а с точки зрения социально-ориентированного подхода рассматривает реализацию принципа справедливости налогообложения. На основе исследования зарубежного опыта и положений налогового законодательства РФ обоснована целесообразность применения в России налогообложения доходов семьи как консолидированной группы налогоплательщиков с солидарной ответственностью за исполнение налоговых обязательств. Дано авторское определение семьи как объекта налоговых отношений. Предложен порядок налогообложения совокупного дохода семьи при исчислении НДФЛ. Описан механизм использования семейного налогообложения, введение которого отвечает реализации приоритетных целей налоговой политики РФ, развитию социального государства. Проведенный анализ показал, что в налоговом законодательстве при предоставлении льгот учитывается семейный статус плательщика. Развитие этого подхода в дальнейшем создаст условия для укрепления семьи как источника нравственности, патриотизма, культуры подрастающего поколения.

1. Галяутдинова А.С. Семья как участник налоговых правоотношений. Налоги и налогообложение. 2012;6(96):33–41.

2. Гонта С.В. Сравнительный анализ практики налогообложения доходов семьи. В кн.: Новая экономика, бизнес и общество: материалы Апрельской научно-практической конференции молодых ученых, Владивосток, 15–27 апреля 2021 г. Владивосток: Дальневосточный федеральный университет; 2021. C. 904–909.

3. Зверева Т.В. Новая философия налогового администрирования в цифровой реальности. Инновационное развитие экономики. 2021;1(61):166–175. https://doi.org/10.51832/2223-7984_2021_1_166

4. Пинская М.Р. Лабораторный эксперимент как инновационный подход к выявлению причин уклонения от уплаты налогов. Экономика и управление: проблемы, решения. 2017;10(2):42–45.

5. Савина О.Н. Семейное налогообложение как инструмент усиления социализации налоговой политики на современном этапе. Национальные интересы: приоритеты и безопасность. 2013;19(208):52–57.

6. Силласте Г.Г. Семейное предпринимательство как вид гендерно нейтрального предпринимательства: социальная сущность и трудовой потенциал. Гуманитарные науки. Вестник Финансового университета. 2023;2(13):78–87. https://doi.org/10.26794/2226-7867-2023-13-2-78-87

7. Телегус А.В. Элементы семейного налогообложения в налоге на доходы физических лиц. Финансы и кредит. 2011;38(470):54–60.

8. Тихонова А.В. Роль социальных институтов в формировании поведения налогоплательщика. Вестник университета. 2022;12:237–247. https://doi.org/10.26425/1816-4277-2022-12-237-247

9. Bicakova A., Slacalek J., Slavik M. Labor supply after transition: evidence from the Czech Republic. CERGE-EI Working Papers. 2008;351. http://dx.doi.org/10.2139/ssrn.1113107

10. Bierbrauer F., Boyer P., Peichl A., Weishaar D. The taxation of couples. CESifo Working Papers. 2023;10414. http://dx.doi.org/10.2139/ssrn.4449543

11. Cao F., Li S., Dai M., Li J. Your heart is where your treasure is. Family chairman and tax avoidance in family-controlled firms. Journal of Business Research. 2023;154. http://dx.doi.org/10.1016/j.jbusres.2022.09.003

12. Christl M., De Poli S., Ivaškaitė-Tamošiūnė V. The lock-in effect of marriage: work incentives after saying “I do”. Social Sciences. 2022;11(11). https://doi.org/10.3390/socsci11110493

13. Kalíšková K. Labor supply consequences of family taxation. Evidence from the Czech Republic. Labour Economics. 2014;30:234–244. https://doi.org/10.1016/j.labeco.2014.04.010

14. Myohl N. Till taxes keep us part? The impact of the marriage tax on the marriage rate. International Tax and Public Finance. 2023;31:552–592. https://doi.org/10.1007/s10797-023-09784-y